Транспортный налог ооо на усн

Как платится транспортный налог при УСН в 2020 году

Транспортный налог ооо на усн

Правила расчета и взимания транспортного налога с частных лиц и организаций подробно рассмотрены в главе 28 Налогового Кодекса РФ.

Наравне с этим законом действуют местные законодательные акты, которые уточняют налоговые ставки, списки категорий льготников, сроки и правила оплаты регионального сбора.

Обязаны ли организации, работающие по упрощенной системе налогообложения уплачивать в бюджет налог на движимое имущество, читайте далее.

УСН (упрощенная система налогообложения) введена в действие в 2002 году Федеральным законом №222.

«Упрощенка» позволяет снизить налоговые нагрузки на малые предприятия и индивидуальных предпринимателей в период развития компаний.

Упрощенная система позволяет не оплачивать (статья 346.11 НК РФ):

  • налог на прибыль организации или налог на доходы (НДФЛ), взимаемый с ИП;
  • налог на имущество;
  • НДС за исключением налога, взимаемого при ввозе товаров в РФ.

Вместо указанных налогов предприятиями и ИП, работающими по упрощенной системе оплачиваются (на выбор):

  • налог на доходы по ставке 6% (статья 346.20 пункт 1);
  • налог на доходы минус расходы по ставке 15% (статья 346.20 пункт 2);
  • страховые взносы, предусмотренные законодательством.

Налогооблагаемая база, а так же доходы и расходы организаций и ИП, учитываемые при ее определении регламентируются статьями 346.15 – 346.18 Налогового Кодекса РФ.

За налоговый период, составляющий 1 год, организациями самостоятельно заполняется налоговая декларация, в которой подробно указываются все факторы, влияющие на величину взимаемого налога.

УСН не вправе использовать организации (статья 346.12 НК РФ):

  • занимающиеся страховым делом;
  • проводящие банковскими операциями;
  • специализирующиеся на инвестициях;
  • управляющие негосударственными пенсионными фондами;
  • занимающиеся ценными бумагами;
  • являющиеся ломбардами;
  • производящие подакцизные товары;
  • занимающиеся добычей или продажей полезных ископаемых;
  • проведением азартных игр;
  • нотариальной или адвокатской деятельностью;
  • любые компании, в которых работает более 100 человек;
  • любые казенные и бюджетные организации;
  • компании, принадлежащие иностранным гражданам;
  • микрофинансовые организации;
  • частные трудоустраивающие агентства.

Платят ли транспортный налог при УСН

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщика транспортного налога признаются частные лица, индивидуальные предприниматели и предприятия, на которых зарегистрировано хотя бы одно транспортное средство, причем не зависимо от вида системы налогообложения.

Это означает, что налог на движимое имущество оплачивается и организациями, работающими по упрощенной системе.

ИП

Транспортный налог ИП на УСН взимается так же, как с физических лиц. Это означает, что (глава 28 НК РФ):

  • налоговым периодом признается 1 год;
  • сумма налога рассчитывается сотрудниками регионального отделения налоговой инспекции;
  • налогоплательщик не позднее, чем за 30 дней до окончательной даты оплата налога получает налоговое уведомление с указанием суммы регионального платежа и порядка его расчета;
  • оплата транспортного налога производится до 1 декабря следующего года;
  • расчет налога на движимое имущество производится по ставкам, утвержденным в регионе проживания предпринимателя.

Организации

Транспортный налог ООО на УСН или организации любого иного вида собственности так же оплачивается в соответствии с главой 28 НК РФ. А именно:

  • сумма налога рассчитывается по каждому виду транспортных средств, зарегистрированных на предприятие;
  • расчет налога на движимое имущество производится самостоятельно;
  • оплата налога может производиться авансовыми платежами, взимаемыми поквартально или одной суммой после истечения налогового периода (правила и порядок оплаты государственного сбора регулируются законодательными актами, действующими в регионе регистрации предприятия);
  • срок оплаты налога устанавливается местным законодательством;
  • в подтверждение правильности начисления сбора составляется налоговая декларация.

Как рассчитывается сумма

Для того чтобы самостоятельно определить сумму налога на движимое имущество индивидуального предпринимателя или организации необходимо воспользоваться следующей формулой:

Сумма транспортного налога = ставка налога, действующая в регионе регистрации ИП или компании * мощность транспорта, определяемую в лошадиных силах * коэффициент, применяемый для дорогостоящих автомобилей * период владения автотранспортом (в месяцах)/12

Ставки налога на движимое имущество определяются статьей 361 НК РФ и региональными законами. Власти каждого региона имеют право самостоятельно уменьшать или увеличивать налоговую ставку, указанную в кодексе, но не более чем в 10 раз.

Ставка транспортного налога зависит:

  • от вида транспорта (легковые, грузовые автомобили, мотоциклы, автобусы, катера и так далее);
  • от мощности того или иного вида транспорта. Например, ставка для легковых автомашин мощностью 123 л.с. в Москве составляет 25 рублей за 1 л.с, а легкового автомобиля мощностью 253 л.с. – 150 рублей за 1 л.с.

Мощность автотранспорта определяется заводом изготовителем и указывается:

  • в паспорте ТС;
  • в свидетельстве о регистрации ТС.

Если в указанных документах мощность заявлена в киловаттах, то для перевода в лошадиные силы применяется следующая формула:

1 Квт = 1,36 лошадиных сил

Период владения транспортом, определяемый в месяцах, является фактическим периодом использования автомашины или иного вида транспорта.

При определении периода используются следующие правила:

  • если автотранспорт был зарегистрирован на собственника до 15 числа какого-либо месяца, то этот месяц полностью включается в налогооблагаемый срок;
  • если транспорт был приобретен и поставлен на учет в ГИБДД после 15 числа какого-либо месяца, то расчет налога производится со следующего месяца использования.

Например, грузовой автомобиль был зарегистрирован 9 апреля 2020 года. За 2020 год период использования составит 9 месяцев (апрель – декабрь).

Автобус был куплен индивидуальным предпринимателем 23 июля 2020 года. Налогооблагаемый период составит 5 месяцев (август – декабрь).

Для расчета налога на легковые автомобили, стоимость которых превышает 3 млн. рублей используются повышающие коэффициенты, указанные в следующей таблице:

При расчете налога на движимое имущество так же необходимо учитывать предоставляемые льготы.

На федеральном уровне статьей 361.1 НК РФ льготы предусмотрены исключительно для владельцев грузовиков, имеющих массу более 12 т:

  • если сумма взносов в систему «Платон» больше или равна сумме начисленного транспортного налога, то собственник полностью освобождается от уплаты регионального сбора;
  • если сумма, зачисленная в систему «Платон» меньше суммы налога, то оплатить необходимо разницу между этими взносами.

Остальные льготы, например, для ветеранов ВОВ, многодетных семей, сельскохозяйственных производителей и так далее регламентируются местными законами.

Например, необходимо рассчитать сумму налога на автобус, мощностью 225 л.с., зарегистрированный 12 февраля в Санкт-Петербурге.

Исходные данные:

мощность ТС225 л.с.
налоговая ставка65 рублей за 1 л.с.
период использования11 месяцев

Сумма налога к оплате = 225*65*11/12 = 13 406 рублей 25 копеек

Схема оплаты

Оплата налога на движимое имущество индивидуальными предпринимателями производится один раз в год в указанные в налоговом уведомлении сроки.

https://www.youtube.com/watch?v=u50g8OmxGjk\u0026list=PLs5m4wHs5qe9Uc3qxRpW5xIgKgjW1cwoP

Организации и иные юридические лица производят оплату налога на движимое имущество, как правило, авансовыми платежами.

Расчет авансового платежа производится по формуле:

Авансовый платеж = сумма налога за отчетный период/4

Например, в указанном выше примере авансовый платеж за каждый квартал составит:

13 406, 25/4 = 3 352 рубля 56 копеек

Период оплаты авансовых платежей так же регулируется региональными законами. Например, в Ярославской области ежеквартальная оплата производится до 1 числа следующего месяца.

Подача декларации

Отчетностью по транспортному налогу для юридических лиц, работающих по упрощенной системе налогообложения, является налоговая декларация, оформляемая по следующим правилам (статья 363.1 НК РФ):

  • документ подается в налоговую службу по месту регистрации компании;
  • максимальный срок подачи декларации – 1 февраля (в регионах срок может быть измене местными законодательными актами);
  • в декларации необходимо указать виды зарегистрированных транспортных средств с мощностью, суммы налога по каждому автотранспорту, порядок расчета и так далее.

Несвоевременная подача налоговой декларации наказывается штрафными санкциями в размере 5% от суммы начисленного налога (статья 119 НК РФ).

Если в отчетности имеются сведения, не соответствующие действительности (например, не учтено какое-либо транспортное средство или занижена мощность автомобиля), то размер штрафа (статья 119.2) составит 40 000 рублей или 80 000 рублей (если ошибка допущена умышленно).

Взысканием штрафных санкций занимается налоговый орган или ФСС (по решению суда).

Неоплата штрафов, пени и налогов может привести:

  • к аресту и конфискации имущества организаций или ИП;
  • к аресту банковских счетов и списанию средств для оплаты задолженности;
  • к ограничению выезда в иные государства (для ИП).

Таким образом, транспортный налог предприятиями и индивидуальными предпринимателями, работающими по системе упрощенного налогообложения, взимается в обычном порядке. Расчет и сроки оплаты налога зависят от региона регистрации организации или ИП.

: Транспортный налог при УСН

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://avtopravozashita.ru/transportnyj-nalog/transportnyj-nalog-pri-usn.html

Какие налоги платит ООО

Транспортный налог ооо на усн

Этот материал обновлен 01.02.2021

Юлия Невмержицкая

редактор Тинькофф-бизнеса

На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

Это может быть один налог, как на упрощенке, или целый список, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они между собой различаются.

Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про экзотику: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов и вести налоговый учет. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности.

https://www.youtube.com/watch?v=Tzfwfb7D1Wk\u0026list=PLs5m4wHs5qe9Uc3qxRpW5xIgKgjW1cwoP

Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги.

НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя.

Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. В этом случае она может принять к вычету НДС из счетов поставщиков.

Например, мебельный завод заказал у поставщика массив дуба. Его цена со всеми затратами и прибылью — 100 000 рублей. Поставщик начисляет на нее еще 20% НДС — 20 000 рублей. Стоимость массива для завода становится 120 000 рублей.

Завод купил массив и сделал из него шкаф. Окончательная цена шкафа со всеми накрутками — 500 000 рублей.

Завод начисляет на цену НДС 20% — 100 000 рублей. Цена шкафа для покупателей становится 600 000 рублей.

Представим, что поставщик дуба работает на упрощенке. Тогда он не платит НДС и не включает его в цену. ООО «Диван» не может сделать вычет по НДС и платит все 100 000 рублей налога.

Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. На нее начисляется 20% налога.

Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

Другие налоги. Все остальные налоги компании платят, если есть причина. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

Предпринимателям: рассылка о бизнесеГлавное о бизнесе: как вести дела по закону, избегать штрафов и зарабатывать на своем деле больше

Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.

Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

  1. Средняя численность сотрудников — не более 100 человек.
  2. Оборот — до 112,5 млн рублей в год для перехода, до 150 млн в год для дальнейшей работы.
  3. Отсутствие филиалов.
  4. Доля участия других компаний в уставном капитале меньше 25%.
  5. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.

Прочие налоги. Например:

  • транспортный налог — если есть автомобили, зарегистрированные на компанию в ГИБДД. Компания может быть как собственником автомобиля, так и лизингополучателем;
  • земельный налог — при наличии земли в собственности или в долгосрочном пользовании;
  • торговый сбор — если компания занимается оптовой и розничной торговлей в Москве.

Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».

Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только в конце года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить налог до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников. А на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы и так уменьшить доход, с которого платят налог.

В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:
  1. Налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям.
  2. НДС при ввозе товаров в Россию.
  3. НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

Налог на ЕНВД не зависит от дохода компании. Его платят с дохода, предполагаемого государством в этой сфере.

Например, государство решает, что ателье по пошиву одежды в Екатеринбурге зарабатывает с каждого квадратного метра помещения 100 000 рублей в квартал. На основе этого показателя нужно будет считать налог.

https://www.youtube.com/watch?v=u50g8OmxGjk\u0026list=PL7pwRd7PjgkuaSJN8uLT7xtoStgiLoS9q

Ставка на ЕНВД — от 7,5 до 15%, зависит от муниципалитета. В Москве ЕНВД не действует.

Налог считают по сложной формуле: учитывают вид деятельности, площадь торгового зала, количество сотрудников. С этим лучше обращаться к бухгалтеру.

Вот в каких сферах можно работать на ЕНВД:

  1. Розничная торговля.
  2. Общественное питание.
  3. Бытовые и ветеринарные услуги.
  4. Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
  5. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
  6. Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
  7. Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача в аренду квартиры.
  8. Перевозка пассажиров и грузов.

Кроме единого налога, компания на ЕНВД платит налог на имущество из регионального перечня, земельный и транспортный налоги.

ЕНВД можно сочетать с общей и упрощенной системой, но придется вести раздельный учет.

Этот режим отменили с 1 января 2021 года

Если в компании работают сотрудники, за них придется платить НДФЛ и страховые взносы.

По НДФЛ компания выступает налоговым агентом. Она не платит налог из своих денег, а вычитает из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.

Страховые взносы. Компания обязана заплатить взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов:

  • на пенсионное страхование — 22% от зарплаты сотрудника;
  • на медицинское — 5,1%;
  • на социальное — 2,9%;
  • взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от уровня риска на рабочем месте: взносы за офис-менеджера и шахтера будут разными.

Чтобы защитить собственников бизнеса, государство установило лимиты. Если зарплата сотрудника за 2021 год превысила 966 000 Р, компания не платит взносы на социальное страхование с суммы превышения. В 2020 году лимит был меньше — 912 000 Р. А если превысила 1,292 млн рублей, компания платит взносы на пенсионное страхование по тарифу 10%, а не 22%.

Тарифы на медицинское страхование не уменьшаются, сколько бы сотрудник ни зарабатывал.

На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. На ЕНВД и УСН нельзя работать, если среднесписочное количество сотрудников за год больше 100 человек.

Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН будет невыгодно работать с партнером на упрощенке, потому что они не смогут принимать НДС к вычету.

Есть несколько законных способов уменьшить налог.

Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий предпринимателей. Они прописаны в местных законах.

А на УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7%, а в Крыму — 3% до 2021 года.

Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке, а в некоторых сферах, например рознице и общепите, — на ЕНВД.

Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

Участники получают льготы на налог на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/ooo-nalogi/

Как рассчитать транспортный налог для ООО в 2019 год

Транспортный налог ооо на усн

Наличие у компании автомобилей, самоходной техники или иных машин обязывает регулярно платить в бюджет транспортный налог.

Порядок расчетов в общих чертах регламентируется главой 28 НК РФ и уточняется региональным законодательством. Для юридических лиц предусматривается отчетность.

В 2019 году ее необходимо подавать с использованием формы, утвержденной приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/668@ от 05.12.16.

Кто платит транспортный налог

Обязанность делать отчисления в региональный бюджет появляется у предприятий после государственной регистрации машин. Основанием является постановка на учет (ст. 357 НК РФ).

Право собственности имеет второстепенное значение. Так, плательщиками налога признаются не только полноправные хозяева, но и лизингополучатели.

Рассчитывать обязательства необходимо по каждому транспортному средству, числящемуся в распоряжении организации.

https://www.youtube.com/watch?v=Tzfwfb7D1Wk\u0026list=PL7pwRd7PjgkuaSJN8uLT7xtoStgiLoS9q

Освобождение получили официальные члены FIFA, а также их дочерние предприятия. Не удерживают налог с национальных ассоциаций, организационного комитета и прочих объединений, напрямую участвовавших в проведении чемпионата по футболу в 2018 году. Полный перечень компаний, получивших льготу, закреплен абзацами 4–5 ст. 357 НК РФ.

Объекты обложения

Список машин, попадающих под действие главы 28 НК РФ, закреплен ст. 358. В него входят легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, автобусы, снегоходы, яхты. Норма также дает исчерпывающий перечень исключений. Не облагаются налогом сельскохозяйственная техника, угнанный транспорт, имущество инвалидов и др.

Правила начислений

Расчет для физических лиц составляют территориальные инспекции. Рядовым гражданам и предпринимателям не нужно разбираться в формулах и ставках. Обязательства организаций оценивают несколько иначе. Транспортный налог ООО рассчитывает и оплачивает самостоятельно.

Для машин, оснащенных двигателями, единицей измерения становится мощность. Исключением из правила являются воздушные суда. Налог на них определяют с опорой на реактивную тягу. Если на балансе компании числятся несамоходные машины, калькуляция составляется с учетом вместимости (тоннаж). В остальных случаях основой признается единица транспорта.

Обратите внимание! В силу освобождения сельхозтехники от налогообложения фискальным органам не будет важна мощность самоходных комбайнов, тракторов, легковых машин и специальных грузовиков. Однако компании придется документально подтвердить фактическое их использование в аграрном бизнесе.

Поскольку транспортный налог является региональным, точная ставка устанавливается субъектом РФ. На общероссийском уровне закреплены лишь базовые тарифы. В администрации краев, городов федерального значения и областей принимают решения об изменении показателя.

Их могут уменьшать или увеличивать Налоговый кодекс допускает отклонения от базиса не более чем в 10 раз, то есть на порядок. На маломощные авто с мотором до 150 «лошадей» это ограничение не распространяется (ч. 2 п. 2 ст. 361 НК РФ).

Ставки могут оказаться значительно ниже.

На размер отчислений влияют разные факторы. Законодатель позволяет регионам дифференцировать тарифы. В 2019 году они зависят от давности владения транспортным средством, его возраста (периода фактической эксплуатации), стоимости.

Формула расчета налога закреплена ст. 362 НК РФ:

База × ставка.

Полученный результат корректируют с учетом повышающего коэффициента (Кп). Если речь идет об элитной технике, обязательства пересчитывают по правилам ч. 2 ст. 362 НК РФ:

Стоимость автомобиля (в млн рублей)Срок владенияПовышающий коэффициент (Кп)
3–5Не больше 3 лет1,1
3–5До 12–24 месяцев1,1 (Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.17 коэффициенты 1,3 и 1,5 отменены)
5–10До 5 лет2
10–15До 10 лет3
Свыше 15Не старше 20 лет3

Перечень моделей, средняя стоимость которых превышает 3 млн рублей, публикуют на портале Минпромторга РФ. Обновления размещают ежегодно до 1 марта.

Второй коэффициент применяется, если организация владела техникой менее года. Транспортный налог уплачивается со дня постановки и до снятия техники с учета. При регистрации машины до 15 числа, месяц владения признается полным. Если документы оформлены позже, расчет составляют со следующего месяца.

Пример № 1

Фирма поставила на учет два мотоцикла 14 и 16 июня 2018 года. В январе бухгалтеру необходимо определить срок владения техникой. Налог за первый мотоцикл будет рассчитываться за 7, а за второй – за 6 месяцев.

Временной коэффициент вычисляют по следующей формуле:

Период владения авто ÷ Количество месяцев в отчетном периоде.

Пример № 2

Хозяйственное общество в Москве выпускает мебель. На балансе объединения стоят:

  • грузовой автомобиль мощностью 250 л. с.;
  • легковая служебная машина A8 Long Limousine quattro на 340 л. с. со сроком эксплуатации 4 года;
  • автобус с двигателем на 180 л. с.

Автомобили принадлежали фирме длительное время, а автобус предприятие зарегистрировало лишь 18 апреля 2018 года.

Источник: https://newfranchise.ru/baza_znaniy/ooo/kak-rasschitat-transportnyj-nalog-dlya-ooo

Особенности начисления транспортного налога при УСН – Простые решения

Транспортный налог ооо на усн

В данной статье мы рассмотрим особенности признания расходов по транспортному налогу, а также как учитывать в расходах плату «Платон» и как это отражается в налоговых регистрах по УСН.

  1. Начисление транспортного налога
  2. Уплата транспортного налога:

Налогоплательщики, применяющие УСН, с объектом налогообложения «Доходы минус Расходы» могут уменьшить налогооблагаемую базу на сумму уплаченного транспортного налога.

Рассмотрим наглядно на следующем примере:

Наша Организация имеет на балансе транспортное средство стоимостью 1 416 000 руб., зарегистрированное в системе «Платон».

По итогам года сумма платы «Платон», перечисленная оператором в бюджет составила:

  • 20 000 руб. и оказалась выше начисленной годовой суммы транспортного налога 18 868 руб.
  • 16 000 руб. и оказалась меньше начисленной годовой суммы транспортного налога 18 868 руб.

Если по транспортному средству сумма платежей в систему «Платон превышает сумму рассчитанного транспортного налога, то сумма превышения для организаций, применяющих упрощенную налоговую систему, учитывается в расходах.

Начисление транспортного налога:

Для отражения транспортного налога используются бухгалтерские регистры (проводки) и налоговые регистры, позволяющие рассчитать налоговую базу УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=Tzfwfb7D1Wk\u0026list=PLQ_PqYGQqgNctOgn0SHdQKCjTQ6rBI4JT

Регламентная операция делает движение по бухгалтерскому регистру  на сумму 18 668 руб. Это и есть годовая сумма начисленного транспортного налога.

Налоговые регистры для целей УСН:

Регламентная операция делает движение по регистру «Прочие расчеты».

Регистр «Прочие расчеты» предназначен для расчета учета взаиморасчетов по налогам для целей УСН. Также в этот регистр попадают потенциальные суммы расходов по УСН. Расход  по данному регистру указывает на возникновение кредиторской задолженности по уплате транспортного налога на сумму 18 668 руб.

Регистр «Расходы при УСН» хранит в себе суммы по расходам, которые при выполнении всех условий признания в последующем попадут в КуДиР. Мы видим, что документ сделал приходную запись по этому регистру  со статусом оплаты «Не оплачено» и это говорит о том, что поступил расход на сумму 18 668 руб., который еще не признан для целей УСН. 

Эта регламентная операция не делает никаких движение по регистру «Книга доходов и расходов (раздел I)». Соответственно на данном этапе расход не сделает никаких записей в КуДиР и необходимо выполнить второе условие признания расхода по транспортному налогу. 

Уплата транспортного налога:

Оплатим часть начисленного транспортного налога — 10 000 руб. и посмотрим движения документа по бухгалтерским и налоговым регистрам:

По бухгалтерскому регистру  операция делает движение на сумму уплаты налога 10 000 руб.

По регистру «Книга доходов и расходов (раздел I)» в колонку «Расходы» попадает сумма 10 000 руб. Эта колонка показывает сумму признанных расходов по транспортному налогу и отразится в КуДиР.

Колонка «Расходы всего» показывает сумму потенциальных расходов, но не признанных в расходы и не участвует при исчислении налоговой базы.

Сформируем книгу, чтобы проверить запись по признанию расхода по транспортному налогу на сумму 10 000 руб.

Сумма, признанная в расходы по транспортному налогу попадает в Раздел I КуДиР.

По регистру «Прочие расчеты» документ сделал  приходную запись на сумму 10 000 руб. Соответственно по регистру произошло погашение кредиторской задолженности на уплаченную сумму транспортного налога.

В момент оплаты по регистру «Расходы при УСН» произошел расход по этому регистру со статусом «Не оплачено» на сумму 10 000 руб.

Данное движение показывает, что выполнено условие по оплате данного расхода. А т.

к условием признания расхода по транспортному налогу является его начисление и уплата, то в данный момент выполнены все условия признания расхода и данная сумма исключается из этого регистра. 

Воспользуемся отчетом «Анализ состояния налогового учета по УСН» и проверим все ли расходы по транспортному налогу у нас признаны:

Из отчета видно, что у нас осталась не признана часть расходов по транспортному налогу на сумму 8 668 руб., признана — 10 000 руб. 

На первом примере мы рассмотрели обычную схему начисления и признания в Расходы при УСН транспортного налога.

Усложним задачу и условимся, что наше транспортное средство осуществляет платежи в систему «Платон. Рассмотрим два варианта событий:

  • Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога;
  • Плата в систему «Платон» меньше суммы начисленного транспортного налога.

1-й вариант: Плата в систему «Платон» превышает сумму начисленного транспортного налога

3) Отражение платы в систему «Платон», перечисленное оператором в бюджет:

Документ делает запись по бухгалтерскому регистру на сумму 20 000 руб.

По налоговым регистрам УСН данный документ не делает никаких записей. 

4) Оплата в бюджет расходов на плату «Платон»:

Документ делает движение по регистру «Книга доходов и расходов I».

В колонке «Расходы» указывается сумма признанных расходов. У нас данная сумма = 0 руб.;

В колонке «Расходы всего» указана сумма расхода по документу. В нашем случае = 20 000 руб.

5) Выполнение регламентной операции по расчету транспортного налога в «Закрытии месяца»:

Регламентная операция сделала движение по регистру «Книга доходов и расходов I» на сумму 1 332 руб. (20 000 руб. — 18 668 руб.).

Сформируем КуДиР и проверим, какая сумма попала в расходы:

2-й вариант: Сумма платы в систему «Платон» меньше транспортного налога

6) Отражение платы в систему «Платон», перечисленное оператором в бюджет:

Документ делает запись по бухгалтерскому регистру на сумму 16 000 руб.

По налоговым регистрам УСН данный документ не делает никаких записей.

https://www.youtube.com/watch?v=usR0ZbTJuQA\u0026list=PLQ_PqYGQqgNctOgn0SHdQKCjTQ6rBI4JT

Данный расход необходимо признавать вручную в момент оплаты.

7) Оплата в бюджет расходов на плату «Платон»:

После записи документа, данная сумма отразилась в регистре «Книга доходов и расходов (раздел I)».

В колонке «Расходы» отражается сумма признанных расходов, участвующая в расчете налога — 0 руб.

В колонке «Расходы всего» указывается сумма расхода, указанная в документе, но не влияющая на расчет налога — 16 000 руб.

8) Расчет транспортного налога:

По бухгалтерскому учету документ делает движения на сумму 2 668 руб. (18 668 руб. — 16 000 руб. = 2 668 руб.).

Т.к плата «Платон» составила 16 000 руб., то при выполнении регламентной операции по транспортному налогу, сумма начисления налога рассчитывается уже за минусом расходов на плату «Платон».

По регистру «Прочие расчеты» делается расходная запись на сумму 2 668 руб. Расходная запись по данному регистру, свидетельствует о возникновении задолженности по уплате транспортного налога.

По регистру «Расходы при УСН» делается приходная  запись со статусом «Не оплачено» на сумму 2 668 руб. Данная запись показывает, что произошло возникновение расхода по транспортному налогу, который еще не оплачен и не признан для целей налога.

Никаких записей в регистр”Книга доходов и расходов (раздел I)» этот документ не делает.

9) Уплата налога:

При уплате налога документ делает записи в регистр «Книга доходов и расходов (раздел I)»:

В колонке «Расходы» отражена сумма признанных расходов на сумму — 2 668 руб.;

В колонке «Расходы всего» отражена сумма расходов по документу — 2 668 руб.

По регистру «Прочие расчеты» документ делает приходную запись, на сумму (2 668 руб.) погашения кредиторской задолженности по начисленному транспортному налогу.

По регистру «Расходы при УСН» делается расходная запись со статусом оплаты «Не оплачено». Это свидетельствует о том, что данный расход оплачен на сумму 2 668 руб.

Сформируем КуДиР и проверим признанную сумму расхода по транспортному налогу:

В заключении обратим внимание на спорный момент при признании в расходах сумм по транспортному налогу:
В расходах УСН может быть учтена только разница между «Платоном» и транспортным налогом, в случае, если эта разница положительная. При этом, согласно подпункту 22 того же пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, к расходам принимаются только уплаченные суммы налогов и сборов. А транспортный налог в данной ситуации не уплачивается. Соответственно, оснований для включения его в расходы нет. Разъяснения от чиновников по этому достаточно спорному вопросу, к сожалению, отсутствуют. Поэтому осторожным налогоплательщикам мы рекомендуем учитывать в расходах только разницу между «Платоном» и транспортным налогом, причем в обеих ситуациях — как при сумме платы в «Платон» больше суммы налога, так и при налоге большем, чем «Платон».
Также отметим, что с 1 января 2019 года нормы НК про учет в расходах только превышения «Платоном» суммы транспортного налога, а также про уменьшение транспортного налога на «Платон» утрачивают силу (Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ, пункт 4 статьи 2).

Источник: https://1eska.ru/projects/publications/usn/osobennosti-nachisleniya-transportnogo-naloga-pri-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.