Штрафы за несвоевременную уплату налогов

Содержание

Ответственность за неуплату налогов — Audit-it.ru

Штрафы за несвоевременную уплату налогов

Ермошина Е. Л., редактор журнала

Журнал “Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях” № 4/2020

За неуплату или несвоевременную уплату налогов унитарное предприятие может быть привлечено к налоговой ответственности, а должностные лица – к административной или даже уголовной. В каких случаях наступает та или иная ответственность – вы узнаете из данной статьи.

Налоговая ответственность предприятия как налогоплательщика

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога[1] в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена ст. 122 НК РФ. Согласно этой норме производится взыскание штрафа в размере:

  • 20 % неуплаченной суммы налога (п. 1);
  • 40 % неуплаченной суммы налога – если указанные деяния совершены умышленно (п. 3).

Согласно п. 5 ст. 108 НК РФ привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение не освобождает это лицо от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.

Бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога, не образует состав правонарушения по ст. 122 НК РФ. В этом случае с плательщика подлежат взысканию пени по ст. 75 НК РФ. Такой вывод сделан в п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Если налогоплательщик не уплатил налог в установленный срок, но при этом:

  • налог рассчитал правильно – с него взыщут только пени;
  • налог рассчитал неправильно – с него взыщут штраф согласно п. 1, 3 ст. 122 или п. 3 ст. 120 НК РФ, а также пени.

Напомним, что п. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы, предусматривает взыскание штрафа в размере 20 % суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Иными словами, чтобы избежать штрафов в соответствии с нормами п. 3 ст. 120 или п. 1, 3 ст. 122 НК РФ, следует внести исправления в расчет налогов и подать уточненную декларацию.

Внесение изменений в налоговую декларацию и расчеты регулируется ст. 81 НК РФ, в которой предусмотрены случаи, когда налогоплательщик освобождается от ответственности.

Если «уточненка» представлена в ИФНС до истечения срока подачи налоговой декларации, декларация считается поданной в день подачи уточненной декларации.

Согласно п. 3 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога и до момента, когда налогоплательщик узнал:

  • об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога;
  • либо о назначении выездной налоговой проверки (ВНП).

Как указано в п. 4 ст. 81 НК РФ, налогоплательщик освобождается от ответственности, если «уточненка» представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога в двух случаях:

  • до момента, когда плательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении ВНП по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
  • после ВНП за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

…как налогового агента

Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 % суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, – п. 1 ст. 123 НК РФ.

При этом согласно п. 2 указанной статьи налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной п. 1, при одновременном выполнении следующих условий:

  • налоговый расчет представлен в налоговый орган в установленный срок;
  • в налоговом расчете отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет;
  • налоговый агент самостоятельно перечислил в бюджет сумму налога, не перечисленную в срок, и пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении ИФНС факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной проверки по такому налогу за соответствующий налоговый период.

В случае с налоговыми агентами также применяется положение п. 5 ст. 108 НК РФ, согласно которому лицо, привлеченное к ответственности за совершение налогового правонарушения, не освобождается от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.

Обратите внимание

Налоговые агенты могут избежать ответственности в виде штрафов за неуплату налогов, если представят уточненные расчеты. Согласно п. 6 ст. 81 НК РФ положения, предусмотренные п. 3 и 4 данной статьи, касающиеся освобождения от ответственности, применяются также в отношении налоговых агентов при представлении ими уточненных расчетов.

Административная ответственность должностных лиц предприятия

В силу п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение предприятия к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его должностных лиц (при наличии оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Напомним, что согласно ст. 7 Закона о бухучете[2] ведение бухгалтерского учета организуется руководителем экономического субъекта (п. 1). Руководитель обязан:

  • либо возложить ведение бухучета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта;
  • либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухучета.

Таким образом, административный штраф будет начислен лицу, ответственному за ведение бухучета, – директору, главбуху или иному должностному лицу организации.

Административную ответственность должностное лицо предприятия несет за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, выразившееся, например, в занижении сумм налогов и сборов не менее чем на 10 % вследствие искажения данных бухгалтерского учета. За это нарушение согласно ст. 15.

11 КоАП РФ на должностное лицо может быть наложен штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб. (п. 1). При повторном правонарушении это лицо ждут штраф от 10 000 до 20 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет (п. 2).

Указанная ответственность наступает и для налогоплательщика, и для налогового агента.

Исходя из смысла п. 7 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ, если в отношении должностного лица было начато производство по делу об административном правонарушении, а затем было вынесено постановление о возбуждении уголовного дела, административное производство подлежит прекращению.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Уголовная ответственность предусмотрена:

  • ст. 199 УК РФ – за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов, подлежащих уплате предприятием, совершенное в крупном или особо крупном размере;
  • ст. 199.1 УК РФ – за неисполнение обязанностей налогового агента.

При этом уголовная ответственность по ст. 199 УК РФ наступает, если неуплата налога произошла по одной из следующих причин:

  • непредставление налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых обязательно;
  • включение в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений.

По статье 199.1 УК РФ могут привлечь к ответственности за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих согласно налоговому законодательству исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет.

Частями 1 обеих статей предусмотрен размер уголовной ответственности за неуплату налогов (сборов) в крупном размере, а ч. 2 – за те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере (см. таблицу).

Вид уголовной ответственности по ст. 199 и 199.1 НК РФОтветственность за неуплату налогов
В крупном размереВ особо крупном размере
От 100 000 руб. до 300 000 руб.От 200 000 руб. до 500 000 руб.
  1. Штраф в размере зарплаты (иного дохода) осужденного
За период от 1 года до 2 летЗа период от 1 года до 3 лет* / от 2 до 5 лет**
+лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностьюНа срок до 2 лет.На срок до 3 лет или без таковогоНа срок до 5 лет.На срок до 3 лет или без такового
На срок до 6 месяцев
+лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностьюНа срок до 2 лет.На срок до 3 лет или без таковогоНа срок до 6 лет.На срок до 3 лет или без такового

* Относится к ст. 199 НК РФ.

** Относится к ст. 199.1 НК РФ.

В примечаниях 1 к ст. 199 и 199.1 УК РФ установлено следующее.

Крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 15 000 000 руб.

Особо крупным размером признается сумма, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 45 000 000 руб.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное этими статьями, освобождается от уголовной ответственности, если:

  • этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов которой вменяется этому лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом сообразно НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ);
  • этим лицом либо организацией, не исполнившими обязанности налогового агента, полностью перечислены в соответствующий бюджет суммы неисчисленных, неудержанных или неперечисленных налогов и (или) сборов и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом сообразно НК РФ (примечание 2 к ст. 199.1 УК РФ).

К сведению

Пленум ВС РФ в Постановлении от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» (далее – Постановление № 48) дал разъяснения судам в целях обеспечения единообразного применения ими законодательства об уголовной ответственности, в том числе по ст. 199 и 199.1 УК РФ.

Субъектом преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией-налогоплательщиком в качестве отчетных за налоговый (отчетный) период. Такими лицами являются (ст. 29 НК РФ):

  • руководитель организации;
  • уполномоченный представитель организации.

Субъектом данного преступления может быть также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации-налогоплательщика (п. 7 Постановления № 48).

В пункте 4 Постановления № 48 отмечено, что к способам уклонения от уплаты налогов относятся:

  • действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с НК РФ обязательно, заведомо ложных сведений;
  • бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов.

Под иными документами, указанными в ст.

198, 199 УК РФ, понимаются предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами, региональными законами и нормативными правовыми актами муниципальных образований документы, подлежащие приложению к налоговой декларации (расчету) и служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, непредставление которых либо включение в которые заведомо ложных сведений могут служить способами уклонения от уплаты налогов (п. 5 Постановления № 48).

Пленум ВС РФ разъяснил (п. 9 Постановления № 48), что следует понимать под включением в декларацию или в иные документы заведомо ложных сведений.

Это умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов.

Включение в декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться:

  • в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения;
  • в уменьшении действительного размера дохода;
  • в искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода);
  • в искажении данных о времени (периоде) несения расходов, получения доходов и т. п.

К сведению

Согласно ч. 1 ст. 76.1 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ст. 199, 199.1 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджету в результате преступления, возмещен в полном объеме.

До недавнего времени лицо освобождалось от ответственности, если ущерб бюджету возмещался до назначения первого судебного заседания по уголовному делу.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/1023266.html

Налоговая задолженность физических лиц – размеры штрафов, пени и административная ответственность

Штрафы за несвоевременную уплату налогов

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена за всеми гражданами.

К их числу относятся не только российские граждане, иностранцы и лица без гражданства, имеющие источники дохода в стране. Уклонение от этой обязанности влечет образование налоговой задолженности.

Следствием служит стремление налоговых органов покрыть недоимку и возместить бюджету понесенные расходы посредством установления пеней.

Виды ответственности

В зависимости от последствий и масштабов уклонения выделяются такие виды ответственности за неуплату налогов физическим лицом и организацией:

  • налоговая (ст. 122 НК);
  • уголовная (ст. 198-199);
  • административная (к примеру, по ст. 15.11, когда ошибки в бухучете повлекли занижение сумм).

Оплата штрафа не предполагает освобождения от перечисления в бюджет невыплаченных сумм.

Фискальные обязанности физических лиц

Рядовые налогоплательщики, не занимающие должности руководителей компаний, платят налог с дохода, транспортный, имущественный, земельный и иные налоги, в зависимости от наличия имущества.

Самый распространенный – фискальный платеж за доходы, полученные от трудовой деятельности или использования имущества (аренда, наем, продажа). Если в отношении заработной платы обязанность по исчислению и уплате налога исполняет работодатель, то в отношении остальных видов дохода налогоплательщик сам обязан подать декларацию.

Чаще других не исполняется обязанность по перечислению транспортного налога и налога за доход, полученный от сдачи жилья, гаража или иного имущества в наем.

За несвоевременную уплату налога или ее полное отсутствие наступает ответственность в виде штрафа и пеней.

За что наступает ответственность

Неуплата налогов может выражаться в следующем:

  • специальное занижение налоговой базы, которое привело к неправильному подсчету суммы обязательного платежа;
  • неверное исчисление;
  • отсутствие действий, направленных на перечисление денег в бюджет, либо несвоевременное перечисление, также считается нарушением.

Штраф за неуплату налогов влечет наложение санкций в размере 20 или 40% от неуплаченной суммы. Размер зависит от наличия умысла. Подтверждением сознательного уклонения от перечисления денег в бюджет служит сотрудничество с фирмами-однодневками и использование различных схем ухода от налогообложения.

Нарушения по ст. 122 НК выявляются в ходе камеральной или выездной проверки.

Если в результате анализа декларации и подтверждающей документации выявится разница, приводящая к занижению базы, либо налогоплательщику будет отказано в предоставлении налогового вычета, инспектор составит акт, в котором предложит привлечь к ответственности и назначить штраф. Платежи, перечисленные до момента вынесения решения, исключат ответственность налогоплательщика.

Если при проведении контрольных мероприятий выяснится, что организация уклонялась от уплаты налогов, ответственные сотрудники инспекции оповещают ОБЭП, который подключается к проведению проверки. Для компании такое решение означает проведение обысков, выемок техники и документов, допросы и осмотры.

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает, когда размеры недоимки исчисляются сотнями тысяч рублей. Если долги составят 900 тыс. руб., накопившихся за 3 года, в случае невыплаты налогов юридическим лицом их величина должна составлять 5 млн. рублей.

Более суровое наказание предусмотрено для тех, кто нанес бюджету ущерб в особо крупном размере. Для частных налогоплательщиков он равен 4 млн., руб., накопившихся за 3 года. Для руководителей компаний, не перечислявших обязательных платежей, 15 млн. руб.

Сроки привлечения

Налоговые правонарушения, связанные с неперечислением в бюджет денежных средств, предполагают ограниченный период, в течение которого налоговые органы могут воздействовать на налогоплательщика в принудительном порядке. Он равен трем годам.

Трехгодичный период отсчитывается со дня, следующего за окончанием налогового периода для нарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 (неуплата налога). Для всех остальных течение срока начинается с момента совершения нарушения.

В рамках этого периода налоговый орган может вынести решение о привлечении к ответственности, назначить штраф и пени. По окончании срока принятие такого документа незаконно.

Санкции

Для правонарушений, предусмотренных Налоговым кодексом, наказание за неуплату – штраф (20-40%) и пеня.

Уголовная ответственность более серьезная. Гражданам грозит штраф, принудительные работы, арест. В крайних случаях виновного могут лишить свободы. Для руководителей организаций к перечню санкций за неуплату налогов добавляется запрет занимать руководящие должности.

Конечное наказание зависит от обстоятельств совершения преступления и назначается судом с учетом всех нюансов (размер, наличие сговора и другие) и личности обвиняемого.

Количество преступлений в сфере экономики и налогообложения не уменьшается. Из-за различных махинаций, связанных с неуплаченными налогами и необоснованными возмещениями НДС, бюджеты различных уровней ежегодно не получают миллиарды рублей. Уплаченные налоги являются гарантией отсутствия претензий со стороны государства к их плательщику.

Источник: https://FreeLawyer.guru/nalog/nalogovaya-zadolzhennost.html

Что будет, если просрочить оплату налога: транспортного, на доходы и на недвижимость

Штрафы за несвоевременную уплату налогов

Уплата налога является обязательной процедурой для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Налогоплательщики должны знать обо всех обязанностях перед государством, так как незнание не освобождает от ответственности.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено наказание за уклонение от ответственности по оплате налогов и сборов. Неуплата чревата начислением штрафов и пеней. Такие взыскания могут рассчитываться в виде процента от суммы, которая не была внесена в бюджет. Применяются также наказания в конкретном денежном эквиваленте.

Стоит учитывать, что расчет пени возлагается на самого налогоплательщика.

Если вопрос с внесением платежей не решается, тогда инспекторы переходят к более серьезным мерам наказания. Не стоит делать поспешных выводов, если просрочка продлилась несколько дней. Нужно успокоиться, ведь только злостных неплательщиков могут ждать большие проблемы, вплоть до конфискации имущества.

Еще одним распространенным способом пресечения уклонения от ответственности является заморозка текущего банковского счета. В такой ситуации предприятие лишается возможности осуществлять любые расчетно-кассовые операции, что приводит коммерческую деятельность в полное изолирование. 

Каждый год в бюджет государства должны вноситься определенные суммы по транспортному налогу. Данное обязательство возлагается на юридических, физических и иностранных лиц, которые официально являются владельцами автомобилей.

Транспортный сбор относится к местному бюджету, поэтому его размер в разных регионах РФ может отличаться. Стоит учитывать, что максимальная ставка не должна превышать двести рублей.

Местные органы власти могут увеличить размер выплаты, но не более чем в пять раз, оценивая карту платежей по региону.

За несвоевременную оплату транспортного налога предусмотрена административная ответственность. Чаще всего на сумму задолженности начисляется пеня. Уведомление об уклонении от ответственности приходит гражданину в течении трех месяцев.

Сообщение от налоговой службы является датой начала начисления пеней. Санкции применяются к каждому дню просрочки. Многих граждан тревожит вопрос о том, как рассчитать всю сумму к оплате после просрочки платежа.

Узнать ответ можно с помощью следующей формулы:

Сумма=Ставка пени*Просрочка*Количество просроченных дней

Таким образом, несложные арифметические расчеты помогут быстро узнать задолженность, чтобы избавиться от проблем с налоговой инспекцией в режиме онлайн.

К злостным неплательщикам налога на доходы применяются штрафные санкции. Уклонение от ответственности чревато последствиями, которые приведут к увеличению платежа на 25%. Именно такой штраф может применяться к предприятиям, которые отправили декларацию в неположенный срок или допустили ошибку при ее заполнении.

В случае продолжительного игнорирования уведомлений от фискальных органов к налогоплательщику могут примениться и более жесткие наказания.

Как показывает практика, заморозка банковского счета является довольно эффективным способом в борьбе со злостными неплательщиками.

Параллельно с этим финансовые организации могут приостановить выполнение всех операций по счетам. Процедура заморозки осуществляется на основании искового поручения.

Отсутствие денежных средств на банковском счете приведет к тому, что налогоплательщик может столкнуться с изъятием имущества. Такие меры предпринимаются в особо сложных ситуациях.

Что будет, если просрочить оплату налога на недвижимость?

Налог на имущество начисляется определенным физическим лицам на основании регламентов НК РФ. Уведомление и квитанция для оплаты создается фискальными органами и отправляется гражданину.

Штрафные санкции за уклонение от ответственности в данной сфере учитывают ставку рефинансирования, количество просроченных дней и сумму к оплате. Стоит учитывать, что штраф в размере 20% насчитывается на каждый день просрочки.

А вот за умышленную неуплату предусмотрено наказание в размере 40% от суммы налога.

Если спустя шесть месяцев после оформления уведомления задолженность так и остается непогашенной, тогда документы налогоплательщика отправляются в суд. После проведения проверок гражданина могут ожидать весьма строгие наказания.

Злостные неплательщики рискуют получить арест имущества и заморозку банковских счетов.

Помимо этого, фискальные органы уведомляют руководителя предприятия, на котором работает гражданин, уклоняющийся от ответственности по налоговым обязательствам.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/chto-budet-esli-prosrochit-oplatu-naloga/

Неуплату налогов физическим лицом в 2020 году – какая ответственность предусмотрена

Штрафы за несвоевременную уплату налогов

Все люди, живущие в стране, имеют тот или иной доход. К сожалению, жить без денег невозможно, если только не бросить всё и податься в полном одиночестве в глушь лесов, питаясь исключительно дарами природы. Обосновавшись в шалаше из веток и листьев, употребляя ягоды и подорожник, можно полностью избежать выплаты каких-либо налогов.

Если Вы из этой редкой категории граждан, то можете даже и не читать данную статью. А, если нет, и деньги всё же играют существенную роль в Вашем существовании – тогда дочитайте её  до конца: возможно, найдёте много полезного и нужного для себя.

Как только гражданин идёт на работу, что-то делает или продаёт, получая денежную прибыль, он тут же становится налогоплательщиком и должен знать, что неуплата налогов физическим лицом – это весьма наказуемо.

Круг острых вопросов

Большинство граждан интересуют следующие вопросы:

  1. Какие штрафы налагаются государством, и чем грозит нарушенная ответственность за неуплату налогов физическим лицом?
  2. Административная ответственность: когда и как налагается? Возможна ли уголовная мера наказания за пренебрежение налогами?
  3. Какого размера налоговые пошлины считаются наиболее масштабными, каковы меры наказания по их неуплату?

Неуплата налогов гражданином является серьёзным правонарушением и подлежит административной ответственности, а в некоторых случаях – и уголовному наказанию соответственно УК РФ.

Подоходный налог

Налог на любой доход – это подоходный налог. Он считается основным налогом в государстве. Его обязаны оплачивать все граждане страны, со всей полученной ими прибыли за год.

В том случае, если гражданин работает по найму, то его налоги на доход обязано перечислять налоговикам лицо, дающее работу. В иных случаях: при продаже транспортного средства, квартиры, при сдаче в наём и т.д. – гражданин сам обязан оплачивать налоговый сбор.

Строго до 1 апреля следующего за отчётным года, надо предоставить налоговикам задекларированную информацию о доходах; а до первого числа декабря – полностью погасить  выплату.

Ответственность за неуплату

Если человек решает обмануть налоговиков и не делиться с ним своими кровными, то он должен знать обо всех карательных мерах, имеющихся в арсенале государства, по отношению к неплательщикам. Познакомимся с ними подробнее:

  • В том случае, когда декларация даже не была предоставлена — это уже расценивается законом, как серьёзное нарушение законодательства. За это налагают штраф 5% от налоговой массы, необходимой для уплаты со дня, заявленного для предъявления декларационной информации.
  • В случае, когда невыплата оказывается длиннее полугода, то штрафная сумма возрастёт до 30% от налоговой суммы.
  • Далее, когда просрочка составляет больше чем полгода, штрафная цифра  вычисляется таким образом: 10% от суммы налогов, которая подлежит выплате, за каждый дополнительный месяц просрочки.
Просроченная оплатаШтрафные санкции
За неподанную задекларированную информацию о прибыли5% от налоговой массы
За неподанную декларационную информацию, сроком просрочки до полугода.30% от суммы налоговой массы
За неподанную декларацию, сроком от полугода и дальше.10% от налоговой массы за каждый целый и нецелый месяц просрочки.
  • За оплату не вовремя, с каждого гражданина должна взиматься пеня. Она считается простым умножением долговой массы на количество не оплаченных суток, затем множится на число 1/300 ставки рефинансирования.
  • Если не соблюдается временные рамки для погашения пошлины на доход, тогда налагается штрафное наказание, равное двадцати процентам от неуплаченной суммы налоговой пошлины.
  • К тому же, налоговые инспекторы начнут тщательное разбирательство на предмет умышленной неоплаты. В случае, их обоснованного заключения о наличии умысла – штрафное наказание будет увеличено до сорока процентов.

Важнао! Информация о том, что гражданин продал недвижимость, землю или автомобиль, обязательно дойдёт до налоговиков от иных государственных органов, оформляющих данные коммерческие сделки (нотариальная контора, ГИБДД, органы государственной регистрации права).

Сдаём — продаём квартиру:  не платим налог?

В современное время, многие граждане, имеющие лишние квадратные метры, в силу разных жизненных обстоятельств, принимают решение о сдаче квартиры в наём, либо её продаже.

  • За продажу квартиры: гражданин обязан погасить 13% от суммы сделки. В 2016 году изменился нижний порог по владению жильём, при котором выплачивать данную пошлину не надо:  вырос с трёх – до пяти лет.
  • За сдачу квартиры: когда жилое помещение сдаётся на период, продолжительностью больше года, то арендное соглашение следует обязательно зарегистрировать в органах государственной регистрации. Пошлина на прибыль за сдачу квартиры, равняется 13%. Она считается в зависимости от цифры дохода, полученного гражданином в течение 365 дней.

Рассмотрим пример:

Некая дама сдаёт арендаторам свою квартиру и стабильно получает  10000 рублей (учитывая коммуналку), с января – по октябрь 2016 г. Соответственно, за 2016 год она должна обогатиться на 100000 рублей.

По факту получения от данной сознательной  гражданки декларации о полученной прибыли, налоговая инспекция обяжет её заплатить пошлину в сумме 13000 рублей.

Эту сумму денег гражданка арендодатель должна будет оплатить строго до первого числа декабря 2017г.

Внимание! Иностранные подданные, являющиеся арендодателями жилья на территории РФ, не будучи резидентами страны, обязаны уплатить в бюджет РФ 30% от своей прибыли.

Имеем имущество – не платим налог?

Инспекция, начисляющая налоговую пошлину, согласно закону, высылает гражданину извещение об оплате, с приложенной к нему квитанцией.

https://www.youtube.com/watch?v=iJY40TzZ5As\u0026t=296s

Имущественная пошлина оплачивается до первого числа декабря следующего года. К примеру, налоговую пошлину, начисленную за 2017 год, требуется оплатить  до первого числа декабря 2018г.

Важно! Гражданин вовсе не должен ничего оплачивать, вплоть до получения им соответствующего уведомления, которое должно быть отправлено налоговиками не позже месяца до истечения временных рамок выплаты.

Внимание! Если у вас есть доступ к личному кабинету налогоплательщика на сайте ФНС, то налоговое уведомление вы получите только в электронной форме в личном кабинете. По почте ничего не придет!

Имеем транспорт – забываем про налог?

Собственники транспортных средств должны оплачивать автомобильную пошлину.

Эту пошлину требуется погасить строго до первого числа декабря следующего за отчётным года. Уведомительная информация об оплате должна быть выставлена налоговой службой гражданину никак не позже месяца до окончания временных рамок для погашения, и не более, чем за три периода налоговых сборов, предшествующих календарному году его направления.

Ответственность за неуплату— аналогично ранее перечисленным.

Возможно обращение ФНС с исковым заявлением об аресте денежной массы и имущества неплательщика.

Имеем землю, забыв о налоге?

Все граждане, владеющие участками земли, обязаны оплачивать земельный налог. Любой налог на землю — это налог местный,  и его цифра назначается муниципальной властью.

В отношении граждан, земельная пошлина рассчитывается исключительно налоговиками: не позднее месяца до 1 декабря последующего года, инспекторы выставляют налоговые уведомления об уплате земельной пошлины.

Неуплата и ответственность.

Неуплаченная земельная пошлина, согласно закону, является серьёзным правонарушением:

  • За оплату не вовремя, гражданину начисляется пеня. Она считается способом умножения цифры долга по налогу на число просроченных суток а, затем, множится на 1/300 ставки по рефинансированию.
  • При не соблюдении временных рамок погашения налога на доход – взымается штрафная санкция в 20% от налоговой массы. Более того, налоговики станут разбираться: сознательно ли  человек не платил пошлину. Если инспекторы сделают неутешительный вывод об умышленной неуплате – то, штрафная санкция вырастет до 40%.

Важно! Производить любые взыскания с неплательщика инспекторы имеют право только через суд. Суд может запретить выезд за границу, арестовать имущество и деньги.

Ответственность с «уголовным акцентом»

Пренебрежение налогами всегда имеет весьма плачевные для должника последствия: вплоть до ответственности по уголовной статье.

Уголовная ответственность, за сознательное уклонение от погашения налоговой пошлины, наступает в следующих ситуациях:

  1. Крупной (более 600000 рублей) долговой неоплаты.
  2. Особо крупной (выше 3000000 рублей) долговой неуплаты.

Следует знать, что наказание последует довольно жёсткое. Помимо  судимости, неплательщику надо будет погасить штрафную санкцию от 100000  до 300000 рублей. А, кроме этого, не исключён арест до полугода, либо лишение прав на свободу сроком  до 365 дней.

Когда долговой объём более чем крупный, то штрафная санкция увеличивается до полумиллиона.  Тогда же, и срок лишения свободы возрастает до 3 лет включительно.

Важно! Должник целиком освобождается от уголовной статьи, если гасит  весь долг целиком. Но при этом такой вариант работает лишь единожды, так как по закону может освобождаться от уголовного преследования лишь гражданин, впервые  совершивший преступление в налоговой сфере.

Резюме

Подводя итог всему вышесказанному, хочется сказать следующее: любой доход и любое имущество должны приносить удовольствие своему обладателю. Они должны сделать жизнь владельца более обеспеченной и комфортной.

Но о каком удовольствии и комфорте можно вести речь, если пренебрегая оплатой налога, придётся жить в постоянном стрессе и страхе? Вообще, любое умышленное нарушение закона, делает жизнь гражданина максимально дискомфортной.

Поэтому, получая доходы, сдавая и продавая квартиры, имея машины и владея землёй — не забывайте оплачивать налоги и живите спокойно!

Источник: https://pravbaza.ru/nalogooblozhenie-v-rf/neuplata-nalogov-fizicheskim-licom

Последствия неуплаты или неполной уплаты налога, определяемые ст. 122 НК РФ

Штрафы за несвоевременную уплату налогов
Steve Buissinne / Pixabay

В случае, если налогоплательщик не уплачивает весь налог или производит оплату лишь частично, ему может быть назначен штраф в размере 20% от той суммы налога или сбора, которые не были им уплачены. Способ и причины неуплаты налога в данном случае значения не имеет.

Налогоплательщик может уменьшить налоговую базу, произвести неправильные расчеты или просто сумма может быть не перечисленной без указания причин, к примеру, в силу отсутствия средств. В случае, если ситуация не содержит признаков правонарушения, которые предусмотрены ст. 129.3 НК РФ, то вступают в силу правила ст. 122 НК РФ, на основании которой и назначается штраф.

В любом случае — искусственное занижение налоговой базы с целью уклонения от налогообложения является составом правонарушения. Но по ст. 129.3 НК РФ назначается штраф за применения в целях уменьшения налогообложения контролируемых сделок, являющихся схемой незаконной оптимизации налогообложения.

Особенности применения положений ст. 122 НК РФ

При начислении суммы штрафа суд должен учитывать сумму переплаты, которая имеется у налогоплательщика по тому налогу, по которому возникла недоимка. Применение же нормы ст.

122 НК РФ должно быть неразрывным с положениями ст. ст.

78 и 79 НК РФ, устанавливающим правила о том, что задолженность по уплате налога подлежит погашению посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налогоплательщику излишне уплаченных или взысканных сумм.

В случае наличия переплаты занижение суммы налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению задолженности по этому налогу, в связи с чем не влечет применения ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ.

Если размер переплаты меньше суммы заниженного налога, налогоплательщик всё равно освобождается от ответственности в соответствующей части. На это указывает п. 20 ПП ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57, которое посвящено применению ч. I НК РФ.

Однако штраф в 20% назначается только в том случае, если налогоплательщик совершил неумышленную ошибку. На основании п. 3 рассматриваемой статьи возможно назначение штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога за такие же деяния, но совершенные умышленно.

Правонарушением не считается неуплата или неполная уплата ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, если они стали следствием получения искаженных сведений, повлиявших на уплату налога, иным участником группы налогоплательщиков, привлеченным к ответственности в соответствии со ст. 122.

1 НК РФ в индивидуальном порядке. Такое правило устанавливает п. 4 ст. 122 НК РФ.

В ходе применения правил под неуплатой налога понимается полное неисполнение налоговой обязанности, которая установлена ст. 57 Конституции и ст. 3 НК РФ. Нарушается и п. 1 ст.

45 НК РФ о том, что налогоплательщик обязан произвести самостоятельную уплату налога.

Неполная уплата налога отличается тем, что какая-то сумма всё же перечисляется, так же может не нарушаться срок перечисления средств и подачи декларации.

И то и другое может быть выявленным в ходе проведения камеральной налоговой проверки (ст. 88 НК РФ). Налоговый орган может лишь направить требование об уплате налога и пени. В ст. 122 НК РФ речь идёт про санкцию, которая может быть назначенной только судом.

https://www.youtube.com/watch?v=Uu-hvIq2fXQ

В настоящее время в РФ отсутствует необлагаемый налогом минимум, который есть практически во всех странах ЕС, в Китае и во всём цивилизованном мире, в государствах, где правящие круги уважают свой народ.

Необлагаемый налогом минимум отсутствует в РФ, но ни одна оппозиционная политическая сила даже не думает о том напоминать и пытаться добиться его введения легитимным порядком.

Власти же изобретают новые возможности для того, чтобы обложить данью всех.

В настоящее время активно внедряется режим так называемых самозанятых.

Вполне возможно, что сама по себе идея хорошая, но не будем забывать о том, что реальный доход подавляющего большинства российских самозанятых находится где-то на отметке в 17 тыс.

рублей, которые являются уровнем дохода человека, балансирующего на грани нищеты. Доходом среднего класса это является только в воображении некоторых слишком сильно оторвавшихся от реальности политиканов.

В момент написания этого текста курс доллара к рублю 73,87, поэтому доход в 17 тыс. рублей — это 230 долларов США. Такой доход никто на Западе налогом не облагает даже в странах со скромной экономией. К примеру, в Греции налогом облагается только доход выше 558 евро. У нас же налог платить должны все, даже нищие с доходом меньше МРОТ.

Ни на какую социальную справедливость это совершеннейшим образом не похоже.

Судебная практика по ст. 122 НК РФ

Вокруг положений ст. 122 НК РФ существует множество судебных споров, поскольку именно на их основании выносятся штрафы. Отдельный пласт таковых касается налогов, которые платят ИП.

Дело в том, что их имущество позволяет относиться к себе различным образом.

К примеру, земельный участок может быть соотнесён с тем, который используется для личных нужд, а может для предпринимательской деятельности.

В июне 2016 года СК по экономическим спорам ВС РФ вынес определение по делу № 309-КГ16-5914.

Его суть в том, что ИП пытался заплатить налог с земельного участка в размере 0,3% от кадастровой стоимости, однако суд нижестоящий инстанции не нашёл для этого оснований, поскольку такая ставка предусмотрена для граждан в отношении земельных участков, используемых для хранения личных транспортных средств, удовлетворения бытовых потребностей владельцев гаражей, что не предполагает осуществление на земельных участках предпринимательской деятельности.

Не нашёл ИП понимания и ВС РФ, который отверг все его доводы. Однако ещё суд первой инстанции согласился с тем, что переплата за прошлые периоды должны быть учтена при определении штрафа и пени за текущий.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/rulaws/posledstviia-neuplaty-ili-nepolnoi-uplaty-naloga-opredeliaemye-st-122-nk-rf-5f50e2521a1ddf4776b4511e

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.