Налоги для физ лиц 2021

Расчет доходов, сроки уплаты и исключения из правил

Налоги для физ лиц 2021

Вот кому придется платить больше и куда должны пойти эти деньги.

Обычная ставка для НДФЛ — 13%. Это для большинства доходов резидентов. Налог с материальной выгоды или призов может составить 35%, с процентов по облигациям с ипотечным покрытием — 9%. А нерезиденты платят НДФЛ по ставке 15% с дивидендов, 30% — с других доходов и 13% — в некоторых случаях, например если они граждане ЕАЭС или высококвалифицированные специалисты.

Повышение ставки касается того НДФЛ, что начисляется по ставке 13% с обычных доходов, например зарплат или подработок на общей системе.

В налоговом кодексе появилось новое понятие: совокупность налоговых баз. Это те виды доходов, что учитываются при расчете превышения. В общем порядке пороговое значение в 5 000 000 Р применяется именно к совокупности налоговых баз, а не к каждому доходу отдельно. Но в 2021 и 2022 годах применяется особое правило.

Перечень доходов для нерезидентов содержится в п. 2.2 ст. 210 НК РФ в редакции 2021 года. В отличие от резидентов, в их доходах будет учитываться продажа имущества и подарки.

Считать эти базы нужно отдельно.

С 2021 года к одним и тем же доходам нужно применять две ставки НДФЛ:

  1. если доход за год меньше или равен 5 000 000 Р — 13%;
  2. если доход больше 5 000 000 Р за год — 650 000 Р плюс 15% с суммы превышения.

То есть повышение ставки касается не всей суммы дохода, а только превышения.

А если доход за год меньше 5 000 000 Р, то вообще ничего не меняется. Под действие закона попадут только те, кто зарабатывает больше 417 тысяч в месяц. В России таких людей совсем немного: по разным оценкам, около 1%. Хотя было бы здорово, если бы больше россиян зарабатывали такие суммы — и тогда пусть даже их коснулось бы повышение ставки.

Например, Егор зарабатывает 80 000 Р в месяц. В год — 960 000 Р. Повышение ставки его не касается.

Анна зарабатывает 250 000 Р. Ее доход за год — 3 000 000 Р. Ставка НДФЛ для Анны составит 13%, как обычно.

Виктор зарабатывает 430 000 Р в месяц. Это 5 160 000 Р в год. Его доход превышает 5 млн, поэтому НДФЛ надо считать так: 650 000 Р + (5 160 000 Р − 5 000 000 Р) × 15% = 674 000 Р.

Без повышения ставки Виктор заплатил бы 670 800 Р, то есть повышение НДФЛ при зарплате 430 000 Р в месяц составит 3200 Р за год, или 267 Р в месяц.

В 2021 и 2022 годах для расчета превышения налоговыми агентами будет учитываться не совокупность налоговых баз, а каждая отдельно. При соблюдении лимита по каждой из них повышенная ставка не применяется. С этой формулировкой не все понятно.

Например, сможет ли налоговая потом сама начислить НДФЛ по повышеной ставке, если совокупность баз окажется больше 5 млн рублей? Эта формулировка может означать, что налоговым агентам немного упростят расчеты, а доплачивать налог все равно придется на основании уведомлений.

Но доначислений по ставке 15% в таком случае вполне может и не быть, потому что ничего в законе на это не указывает. Пока разъяснения на этот счет ясности не внесли.

Считать налог в основном будут налоговые агенты — те организации и ИП, что должны удерживать НДФЛ при выплате дохода. Чаще всего это работодатели, иногда доход нужно декларировать самим. Каждый налоговый агент сможет учесть только свою часть доходов, а не общую сумму. Зарплата на одном месте работы может быть меньше 5 000 000 Р, а на нескольких — больше.

Как сэкономить на налогах или не платить их вообщеРассказываем о законных способах в нашей рассылке дважды в неделю

Если есть доход из нескольких источников, каждый налоговый агент удерживает налог только со своей части, не учитывая совокупности налоговых баз в целом по налогоплательщику. Например, две компании платят по 3 000 000 Р. Они удерживают НДФЛ по ставке 13%, хотя общий доход за год больше 5 000 000 Р.

Для уплаты НДФЛ по ставке 15% ввели отдельный КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.

Если налоговый агент ошибется в расчетах, то за первый квартал 2021 года его не накажут штрафом и пенями. Но при условии, что до 1 июля недоимка будет погашена.

К этому закону еще немало вопросов, поэтому наверняка будут дополнительные разъяснения. Например, непонятно, будут ли отдельно считаться налоговые базы, которые входят в одну группу «Иные доходы»: зарплата и доходы от предпринимательства. От этого зависит расчет налога за 2021 и 2022 годы.

При расчете совокупной налоговой базы у резидентов не учитываются доходы от крупных сделок:

  1. Продажи имущества, кроме ценных бумаг, — например участка или квартиры.
  2. Подарков в виде имущества, например машины или доли в доме.
  3. Страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

При продаже квартиры за 6 000 000 Р повышенная ставка не применяется. Если тетя подарила участок за 8 000 000 Р, ставка для резидентов тоже составит 13% — без повышения.

Обычно НДФЛ распределяется между бюджетами и идет на обычные расходы: ЖКХ, больницы, спорт, дороги, культуру.

Но налог по повышенной ставке будет собираться и тратиться отдельно. Эти суммы планируют использовать на конкретную цель: как дополнительное финансирование для лечения детей с редкими и опасными заболеваниями.

Всего за 2021 год таким способом планируется получить около 60 млрд рублей. Этого могло бы хватить примерно на 375 уколов препарата «Золгенсма» — самого дорогого лекарства в мире, которое спасает жизни детям со спинальной мышечной атрофией. Сейчас на это лекарство собирают деньги родители и благотворительные фонды, а медлить с лечением нельзя.

За три года дополнительный доход от НДФЛ может составить 190 млрд рублей.

Если повышение налога и правда пойдет на такие благородные цели, получится, что самые богатые люди страны принудительно скинутся на лечение детей — и будут отдавать ничтожную часть своего дохода.

При зарплате 1 000 000 Р в месяц дополнительный налог составит около 1% от совокупного годового дохода. То есть из заработанного миллиона нужно отдать около 10 тысяч для спасения чьей-то жизни.

Как будут тратиться эти деньги, дойдут ли они до регионов и конкретных людей, удастся ли детям получить реальную помощь — это другой вопрос. Хочется надеяться, что процесс финансирования из нового источника будет простым и понятным.

Источник: https://journal.tinkoff.ru/news/stavka-ndfl-15/

Кому с 2021 года придется платить НДФЛ в размере 15%

Налоги для физ лиц 2021

В середине сентября 2020 года Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект (№ 1022669-7) об увеличении НДФЛ. Расскажу, кому и сколько налогов придется платить со своего дохода.

Два вида ставок по НДФЛ

Законопроект изменяет пункт 1 статьи 224 НК РФ. Он устанавливает ставку налога на доходы граждан в размере 13%. После принятия поправок в России начнут использовать сразу две ставки НДФЛ — 13% и 15%.

Порядок применения ставок

Порядок применения ставок зависит от размера дохода.При годовом доходе в 5 000 000 рублей и меньше человек будет уплачивать 13% НДФЛ. А если доход превысит 5 миллионов рублей, то заплатить придется 650 000 рублей с 5 000 000 и 15% от суммы, превышающей этот доход. Например, россиянин заработал 5 500 000 рублей.

Значит он заплатит 650 000 рублей с пяти миллионов и 15% НДФЛ с 500 000 рублей. Следовательно, НДФЛ с 5 500 000 рублей составит 725 000 (650 000 + 75 000) рублей. Иными словами, при доходе свыше 5 000 000 рублей государство применит сразу две налоговые ставки в 13% и 15%. Ведь 650 000 — это и есть 13% от пяти миллионов рублей.

А сумма свыше 5 000 000 рублей станет облагаться по ставке 15%.

Налоговая база для 13% и 15%

Для исчисления НДФЛ и определения общего дохода используется совокупность(сумма) налоговых баз, другими словами, совокупный доход от разных источников дохода, который и будет облагаться налогом.

В эту совокупность войдёт прибыль от долевого участия, по займам ценными бумагами, выигрышам в лотерею и азартные игры, операциям с ценными бумагами, прибыли, полученной от инвестиционного товарищества и так далее.

У нерезидентов РФ в совокупную базу для подсчёта НДФЛ внесут еще и доходы от реализации недвижимости, долей в праве собственности на недвижимость и доходы в виде объекта, полученного по договору дарения.

Кроме того, совокупность баз включит иные доходы, прямо не поименованные в новых нормах (п. 2.1 и 2.2. ст. 210) — зарплаты, премии, пенсии и т.д. Авторы проекта назвали такие доходы — основной налоговой базой.

Как следует из проекта, в совокупность баз для расчета НДФЛ в размере 13% и 15% по-прежнему не войдут выигрыши и призы, полученные на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых для рекламы товаров, работ и услуг, суммы экономии на процентах, плата за использование денег членов кредитного потребкооператива (пайщиков) и т.д. Эти доходы облагаются налогом в 35%.

Особенности расчета баз, вычеты и льготы

Расчет налоговой базы по каждому виду дохода пройдет с учетом особенностей уже установленных НК РФ. Так, прибыль от долевого участия определяется исходя из положений статьи 275 НК РФ, а база по доходам от инвестиционного товарищества — из статьи 214.5 того же кодекса. То есть ничего нового в этом нет.

При расчете основнойналоговой базы (зарплаты, премии и т.д.) будут по-прежнему учитываться вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 НК РФ. Напомню, что право на налоговые льготы имеют чернобыльцы, Герои СССР и РФ, инвалиды ВОВ, блокадники, усыновители и так далее.

Кроме того, останутся вычеты при продаже долей ООО, недвижимости, по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами. Доходы, не относящиеся к основной налоговой базе (выигрыши участников азартных игр и лотерей и т.

д) либо не перечисленные в новых пунктах статьи 210 НК РФ не предусматривают вычеты.

Порядок уплаты НДФЛ при превышении дохода в 5 000 000 рублей

НДФЛ для уплаты 15% рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый агент (источник дохода для гражданина (работодатель) удерживает и перечисляет платеж в бюджет.

Если на момент очередного удержания и уплаты НДФЛ агент увидит, что исчисленный и удержанный с начала года налог (с учетом последней выплаты) превышает 650 000 рублей, то НДФЛ уплачивается двумя частями: налог в части, недостающей до 650 000 рублей, относящийся к доходу до 5 000 000 рублей, и налог, относящийся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (по ставке 15%). К последующим выплатам применяется ставка 15%. Россияне, получившие иные виды дохода (оказание услуг, выигрыш в азартные игры, доходы от долевого участия и т.д.) должны будут рассчитывать и уплачивать 15% налога самостоятельно. Кроме того, уведомление о необходимости оплаты может прийти и из ФНС.

Социальная направленность

Закон разработан в соответствии с поручением Президента РФ № Пр-1081. Доходы, полученные от повышения НДФЛ «для богатых» пойдут на лечение детей с тяжелыми заболеваниями. По крайней мере пока так планируется.

Выводы

Проект рассматривается в Госдуме «ударными» темпами. Закон примут до нового года, и вступит в силу он с 01.01.2021 г. Да, он не коснется большинства граждан.

Мало кто в России получает более 5 миллионов рублей в год или выигрывает в казино подобные суммы. Поэтому речь идет о топ-менеджерах богатых компаний и удачливых дельцах. Впрочем, нормативный акт затронет ИП, находящихся на ОСНО.

Ведь при получении прибыли более 5 000 000 рублей предприниматели заплатят 15% суммы, превышающей этот доход.

К новеллам закона относятся понятия совокупной и основной баз. Разработчики проекта раскрывают эти термины через разбросанные по статье признаки (совокупная база), либо указывают в скобках, что доходы относятся к основной базе. Откуда пошла такая мода раскрывать термины — непонятно.

Раньше законодатель, вводя новое понятие, скрупулезно раскрывал содержание в первых статьях нормативного акта (например, ст.11 ч.1.НК РФ). Теперь же авторы проектов ленятся формулировать понятия, а пользователи вынуждены самостоятельно анализировать термины, искать разбросанные по тексту признаки и раскрывать содержание.

Это неудобно.

Ну и наконец, о цели увеличения налога. Направить деньги детям — это благородная задача. Однако в таком исполнении она напоминает эпизод из романа «12 стульев», когда Остап Бендер убеждал олухов на заседании тайной организации «Меча и Орала» «скинуться» на помощь детям. «Одни лишь маленькие дети находятся … без призора. Мы, господа присяжные заседатели, должны им помочь. …

Владелец «Быстроупака» был чрезвычайно доволен. «Красиво составлено, – решил он, – под таким соусом и деньги дать можно». Поэтому в тексте закона следует указать, что деньги пойдут именно на помощь детям, и обязать Правительство (и ФНС) разработать механизм аккумулирования и расходования этих средств. В противном случае деньги уплывут в руки новых Бендеров и Воробьяниновых.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/advokatsuhovoleg/komu-s-2021-goda-pridetsia-platit-ndfl-v-razmere-15-5f800fc15dbc67260c380cc8

Как изменятся налоговые платежи россиян с 2021 года :: Экономика :: РБК

Налоги для физ лиц 2021

Кто будет платить. Министр финансов Антон Силуанов приводил верхнюю оценку количества россиян, которые будут платить 15% с заработка свыше 5 млн руб., — 1% всех работающих, или около 700 тыс. человек.

Исходя из данных Росстата о распределении доходов между гражданами, налог может затронуть меньше — 200–300 тыс. человек.

По мнению экспертов РАНХиГС, состоятельные граждане, которых коснется повышение налога, проживают в основном в столичных агломерациях (Москве, Петербурге, Казани) и нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).

Насколько вырастет платеж. Если у человека зарплата составляет, например, 500 тыс. руб. в месяц (до уплаты НДФЛ), то в сумме за год работодатель при повышенной ставке удержит с нее лишние 20 тыс. руб. Чем выше доход, тем дополнительный платеж будет выше.

Какие доходы освобождаются от 15-процентного НДФЛ. Повышенная ставка будет применяться только к «периодическим и активным» доходам сверх 5 млн руб. в год, включая зарплату, дивиденды и продажу ценных бумаг, и не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, например от продажи личного имущества, включая недвижимость.

На что пойдут деньги. НДФЛ с состоятельных россиян, в отличие от общего правила, не будет поступать в региональные бюджеты — средства целевым образом пойдут на лечение детей от редких и тяжелых болезней. Отбирать пациентов и распределять эти средства на лечение будет специальный некоммерческий фонд.

Налог на сбережения

Кто будет платить. В России 5,9 млн счетов с остатками свыше 1 млн руб. (1% всех счетов), сообщало в марте Агентство по страхованию вкладов. Общий объем средств на таких счетах составляет 17,95 трлн руб. (57% от всей суммы вкладов россиян). Если у человека несколько вкладов в разных банках (каждый из которых меньше 1 млн руб.

), но в сумме они превышают пороговое значение, то НДФЛ в размере 13% все равно будут облагаться полученные за год доходы за вычетом необлагаемого дохода с 1 млн руб. Поэтому дробить сбережения по разным банкам ради ухода от налога нет смысла. Уплатить налог должны будут даже вкладчики, не являющиеся налоговыми резидентами России.

«Ожидаемые доходы бюджета в 2022 году от этой меры составят 100 млрд руб.», — сообщила РБК пресс-служба Минфина.

Как было раньше. Доходы по депозитам формально подлежали налогообложению, но только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 п.п. Такие ставки на рынке практически отсутствовали, поэтому налоги не платились.

Как будет рассчитывать платеж. Когда был открыт вклад, неважно: налогом будет облагаться процентный доход по вкладам за год. Но из него будет вычитаться сумма, равная произведению 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января года, за который взимается налог (сейчас это 42,5 тыс. руб.).

Например, у физлица один рублевый вклад на 1,5 млн руб. со ставкой 5% годовых, а проценты выплачиваются в конце срока действия — 1 декабря. Такой вклад принесет 68 750 руб. дохода в год. При ключевой ставке ЦБ на 1 января 2021 года — 4,25% необлагаемый доход составляет 42,5 тыс. руб.

В результате налог к уплате равен (68 750 — 42 500) х 13% = 3 412,5 руб.

Если счет в валюте, то процентный доход будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на день фактического получения дохода. Курсовая разница налогом не облагается.

Когда платить. Банки будут выплачивать проценты по вкладам в полном объеме без вычета налога. Уплатить налог вкладчики должны будут самостоятельно.

Но подавать декларации о доходах по вкладам не нужно: все российские банки должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, сообщить в налоговую о процентах, выплаченных физлицам.

Налоговая сама рассчитает сумму налога и направит гражданину уведомление (как в случае с транспортным, земельным налогами или налогом на имущество). Уплатить налог за 2021 год нужно будет до 1 декабря 2022 года.

Какие счета выводятся из-под налогообложения. От налога освобожден доход по рублевым счетам со ставкой ниже 1% годовых, в частности текущие, зарплатные счета.

Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу (специальный счет в банке, на котором замораживаются средства граждан на недвижимость до окончания строительства).

Когда по вкладу установлена плавающая процентная ставка в зависимости от срока действия (например, 4–11 месяцев — 0,6% годовых, с 12 месяцев — 1,1% годовых), налог будет взиматься со всех процентных доходов (даже полученных по ставке меньше 1%), если в период действия вклада ставка превысит это пороговое значение.

Куда пойдут деньги от налога. Доходы государства поступят в федеральный бюджет, хотя по общему правилу НДФЛ идет в бюджеты субъектов. Средства будут направлены целевым образом на выплаты семьям с детьми и безработным.

Налог на доходы с вложений в ценные бумаги. С 2021 года также отменены налоговые льготы с доходов по некоторым видам облигаций.

В результате все купоны любых облигаций (ОФЗ, облигаций регионов, корпоративных бумаг) будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, независимо от суммы инвестиций. Налоги удержит брокер, как это происходит и сейчас.

Налог с купонов облигаций не должны будут взимать с резидентов России, если их облигации находятся на индивидуальном инвестиционном счете типа Б с вычетом на доход.

Источник: https://www.rbc.ru/economics/01/01/2021/5fe5c94d9a7947dd2e1419fd

Налоги на роскошь в 2021 году – кому придется платить транспортный, земельный, налог на недвижимость и вклады

Налоги для физ лиц 2021

С 2021 года в НК РФ «заработает» ряд норм, предусматривающих повышенные ставки при налогообложении доходов граждан. Декларируемые в качестве налога на богатство изменения, затронут в основном верхний сегмент среднего класса.

Нововведения коснутся как лиц, получающих рентные доходы, так и тех, кто живет на доход от активной деятельности, т.е. зарабатывающих своим трудом.

При этом увеличение ставки НДФЛ является далеко не единственной мерой, направленной на усиление налоговой нагрузки на «престижное потребление».

В контексте грядущих изменений вспомним, кто в России платит больше и какое имущество сквозь призму налогового законодательства относится к предметам роскоши.

Повышение ставки НДФЛ до 15%

В 2021 году в главе 23 «Налог на доходы физических лиц» появится новых механизм налогообложения. По ставке 15% будут облагаться доходы физических лиц, превышающие 5 млн рублей в год.

Таким образом, на смену плоской шкале НДФЛ придет двухступенчатая: в пределах 5 млн рублей сохранится прежняя ставка 13%, а при превышении порога сумма налога составит 650 тыс.

рублей плюс 15% от превышения.

Лимит в 5 млн рублей не будет действовать в отношении доходов, полученных налогоплательщиком единовременно.

Например, независимо от цены сделки ставка 13% сохранится для доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) или долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в дар, а также в отношении страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Изменения коснутся и налогообложения процентов по вкладам физических лиц. НДФЛ будет облагаться совокупный процентный доход по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках, выплаченный физическому лицу за налоговый период, за вычетом необлагаемого процентного дохода.

Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение суммы 1 млн рублей и ключевой ставки ЦБ, установленной на 1 января соответствующего года.

Как отмечает Минфин России, при определении параметров налогообложения процентных доходов состоятельных граждан во внимание принимались принципы справедливости и недопустимости увеличения административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков.

Текущая ключевая ставка составляет 4,25%. Таким образом, государство считает состоятельным любого гражданина, чей годовой доход по депозиту в течение года превысит 42 500 рублей.

Впервые уплатить налог с совокупного процентного дохода вкладчикам предстоит в 2022 году. Следовательно, на процентный доход, полученный физическим лицом в 2020 году, нововведения не распространяются.

Немного странным в этой связи выглядит введение паушального налога на КИК для действительно состоятельных граждан, имеющих в своем распоряжении иностранные компании.

Так, начиная с 2021 года физические лица – владельцы иностранных компаний получат возможность уплачивать налог на КИК в фиксированном размере.

Размер фиксированного налога составит 5 млн рублей независимо от количества контролируемых иностранных компаний.

Вместе с тем вырастут и штрафы за непредставление отчетности по КИК: если ранее размер штрафа составлял 100 тыс. рублей за каждую нераскрытую КИК, с 2021 года его размер увеличится в пять раз.

Транспортный налог

В первом квартале 2021 года Минпромторг планирует обновить список автомобилей, облагаемых так называемым «налогом на роскошь».

Стоимость автомобилей, облагаемых транспортным налогом в повышенном размере, с учетом изменений рыночной конъюнктуры должна быть не менее 3 млн рублей.

С учетом падения курса рубля в категорию роскошных автомобилей попадают автомобили все менее роскошные.

Напомним, что на сегодняшний день владельцы транспортных средств стоимостью 3-5 млн рублей и более платят транспортный налог, исчисляемый с учетом повышающего коэффициента, применяющегося в течение определенного периода времени с момента выпуска автомобиля.

Владельцы яхт и других моторно-парусных судов в 2021 продолжат платить налог, рассчитываемый исходя из мощности двигателя. При этом для налогоплательщиков-владельцев яхт и моторно-парусных судов налоговые ставки останутся на более высоком уровне по сравнению со ставками, применяемыми, например, при налогообложении моторных лодок и катеров.

Недвижимость

Повышенные ставки в 2021 году сохранятся для объектов недвижимого имущества, используемого в предпринимательских целях. Например, физическое лицо – владелец коммерческой недвижимости должно уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц по ставке 2% вместо 0,5%, если кадастровая стоимость торговой, административной или офисной недвижимости превышает 300 млн рублей.

Равным образом, использование физическим лицом своего земельного участка в предпринимательской деятельности является основанием для повышения ставки по земельному налогу с 0,3% до 1,5%.

Однако увеличение налогового бремени предусмотрено не только для собственников дорогой коммерческой недвижимости. Ограничение по кадастровой стоимости в 300 млн рублей касается и элитных жилых помещений, принадлежащих физическому лицу. В отношении таких объектов предельная налоговая ставка также составляет 2%.

Краткие выводы

Акценты изменений в налогообложении физических лиц в 2021 года сделаны на налогообложение доходов не действительно состоятельных физических лиц, а скорее верхнего сегмента среднего класса. По данным публичных источников за счет повышения ставки НДФЛ государство планирует увеличить доходность бюджета на 60 млрд рублей в год.

Что касается иных налогов, подлежащих уплате действительно состоятельными гражданами, в 2021 году преимущественно сохранятся ставки, действующие в 2020 году. При этом перечни объектов, облагаемых «налогом на роскошь», к расширению пока не планируются.

Источник: https://bankstoday.net/last-articles/v-rossii-stanet-bolshe-nalogov-dlya-sostoyatelnyh-grazhdan-chto-izmenitsya-v-2021-godu-i-skolko-pridetsya-platit

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Налоги для физ лиц 2021

Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

  • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
  • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Резиденты РФ * Нерезиденты РФ
  • доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
  • доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
  • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
  • операции займа ценными бумагами;
  • доходы участников инвестиционного товарищества;
  • операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
  • иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
  • от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
  • от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
  • от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
  • от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
  • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое начнёт действовать с 2023 года. К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей. А в 2021 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей.  Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

  • Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
  • Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
  • Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

  • Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
  • Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Как платить НДФЛ с 2021 года

Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

  • отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
  • отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).

Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».

Источник: https://kontur.ru/articles/6003

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.