Лица обязанные уплачивать налоги

Страховые взносы в 2020 году: кто и сколько платит (ИП, самозанятые, организации)

Лица обязанные уплачивать налоги

Разберем главные принципы

Страховые взносы — это особые обязательные платежи. При их исчислении, учете и дальнейшем использовании заложены страховые принципы. Лица, с доходов за которых исчислены взносы, становятся застрахованными. И могут получать медицинскую помощь, рассчитывать на оплату листка нетрудоспособности, пенсию и другие выплаты или услуги.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует не только НК РФ, но и специальные законы.

Плательщики страховых взносов

Налоговый кодекс делит всех плательщиков страховых взносов на две категории:

  1. Физические лица, которые платят взносы за себя.
  2. Лица, которые платят взносы за других физических лиц. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характер (договоры ГПХ и т.п.).

Категория 1. Физические лица, которые платят взносы за себя

  • ИП;
  • лица, занятые частной практикой (адвокаты, нотариусы и др.);
  • самозанятые граждане, в том числе ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД).

Если страховые взносы за себя платят ИП и лицо, занимающееся частной практикой

ИП, которые не применяют НПД, и лица, занятые частной практикой, уплачивают страховые взносы в одном и том же порядке — по утвержденным тарифам:

  • тариф содержит фиксированную часть, размер которой не зависит от размера дохода;
  • тариф взносов на ОПС содержит переменную часть.

Тарифы страховых взносов на 2020 год определены в ст. 430 НК РФ:

  • Обязательное пенсионное страхование — 32 448 руб. в год. Эта сумма уплачивается, если годовой доход не более 300 000 руб. Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел — 259 584 руб. в год, больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый НДФЛ доход в размере 23 млн руб.
  • Обязательное медицинское страхование — 8 426 руб. в год.  Платеж фиксирован и никак не связан с размером полученного дохода.
  • Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (на ВН и М) — обязанности платить нет.

Чтобы получать выплаты на ВН и М, можно написать в ФСС заявление и добровольно уплатить 4 221,24 руб. до 31 декабря 2020 года. Полная уплата этой суммы позволит
в 2021 году получать выплаты из ФСС при наступлении страхового случая, например болезни.

Если страховые взносы платит самозанятый гражданин

Самозанятые граждане — это новая категория предпринимателей, применяющих НПД. Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ с 2019 года и действует в 23 регионах РФ:

  • по этой системе уплачивается только один налог по ставке 4% при получении дохода от физлиц или 6% при получении дохода от юрлиц;
  • закон дает право лицам, перешедшим на НПД, не регистрироваться в качестве ИП.

Самозанятые граждан на НПД уплачивать страховые взносы не обязаны. Это касается и лиц, имеющих статус ИП. Однако они могут вступать в отношения со страховыми фондами в добровольном порядке. 

Подробнее о том, как самозанятые лица вправе вносить добровольные взносы в ПФ, ФСС, взносы в ФОМС, читайте в шпаргалке — скачайте в конце статьи.

В конце статьи есть шпаргалка

Категория 2. Лица, которые платят физическим лицам

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ч. 1 ст. 419 НК РФ).

ИП, являющиеся плательщиками за себя, могут выступать и в качестве плательщиков за других физиц, если нанимают на работу и делают выплаты или по договорам ГПХ.  

Выплаты и вознаграждения ОПС ОМС Вн и М
В рамках трудовых отношенийВключаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ)
По гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услугВключаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ)Не включаются в базу (п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ)
  • по договорам об отчуждении (использовании по лицензионным договорам) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Кроме прав на фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания
  • по издательским лицензионным договорам
  • по договорам, заключенным с пользователями (начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе)
Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ)Не включаются в базу (п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ)
Денежное содержание и иные выплаты прокурорам, следователям, судьямНе включаются в базу (п. 1 ч. 3 ст. 422 НК РФ)Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ)
Выплаты обучающимся на очной форме обучения за работу в студенческих отрядах (включенных в установленный реестр)Не включаются в базу (п. 1 ч. 3 ст. 422 НК РФ)Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ)Включаются в базу, если осуществляются в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 и п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ)

Не нужно платить страховые взносы с выплат:  

  • ИП и лицам, занятым частной практикой (ч. 1 ст. 420 НК РФ), так как они уплачивают взносы за себя самостоятельно.
  • самозанятым гражданам, уплачивающим НПД. Они вообще освобождены от обязательной уплаты страховых взносов (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

При выплатах самозанятым гражданам, применяющим спецрежим НПД, следует помнить, что не облагаются только выплаты, по которым сформирован чек в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Также не попадают под НПД и, соответственно, облагаются страховыми взносами:

  • доходы, полученные в рамках трудовых отношений (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
  • выплаты по договорам ГПХ, если заказчиком выступает действующий работодатель или лицо, которое было работодателем самозанятого менее двух лет назад (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Для того чтобы удостовериться, что физическое лицо, которому производится выплата, имеет статус плательщика НПД, можно:

У некоторых работодателей возникает желание сэкономить на страховых взносах и перевести своих работников в статус самозанятых, создав для этого новое юридическое лицо.

Такие схемы затрагивают не только интересы бюджетов фондов, но и самих работников. Работодатели, применившую такую схему, несут риски.

Их могут привлечь к ответственности не только за нарушение налогового, но и трудового законодательства.

Выплаты по трудовым договорам

Главный принцип: если с работником есть трудовые отношения — с выплат ему надо платить страховые взносы. Выплаты, которые перечислены в ч. 1 ст. 422 НК РФ, в налоговую базу не включают: компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др.

Подробнее о том, как облагать страховыми взносами выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?».

Вознаграждения по договорам ГПХ

Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством. Лицо, выполняющее работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации. Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.

Когда договор ГПХ с работником — это риск

Некоторые работодатели оформляют работников по договорам ГПХ, чтобы сэкономить на взносах в ФСС, а также выплате отпускных. При этом работники продолжают выполнять свои обязанности и придерживаться графика работы организации.

Применяя такую схему, работодатель несет риски:

  • проверки трудовой инспекции;
  • административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в размере от 10 000 до 20 000 руб. на должностных лиц и от 50 000 до 100 000 руб. на организации.
  • переквалификации в трудовые договоры с момента допуска физического лица к работе.

Как платить страховые взносы по договорам ГПХ

Выделяют две категории договоров ГПХ:

  1. Договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, — выплаты по ним облагаются страховыми взносами. Например, если компания нанимает бригаду для ремонта офиса.
  2. Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование — выплаты по ним страховыми взносами не облагаются. Например, если компания арендует помещение, принадлежащее физическому лицу.

Таким образом, выплата облагается только в случае, если она получена за работу (деятельность). Когда же вознаграждение получено от продажи или передачи в пользование (аренду) имущества, то оно не облагается страховыми взносами.

К договорам ГПХ, выплаты по которым облагаются страховыми взносами, относятся:

  • договор подряда (ст. 702 ГК РФ);
  • договор возмездного оказания услуг (ст. 779 ГК РФ);
  • договор поручения (ст. 971 ГК РФ);
  • договор комиссии (ст. 990 ГК РФ);
  • агентский договор (ст. 1005 ГК РФ).

Не облагаются выплаты по следующим договорам:

  • договор купли-продажи (ст. 454 ГК РФ);
  • договор аренды (ст. 606 ГК РФ);
  • договор найма жилого помещения (ст. 606 ГК РФ);
  • договор займа (ст. 807 ГК РФ).

Договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ) делится на две части:

  • часть выплаты, относящаяся к услугам по управлению транспортным средством, облагается взносами;
  • оплата аренды транспортного средства не облагается страховыми взносами.

Выплаты по любому из «облагаемых» договоров, помимо самого вознаграждения за выполненные работы (услуги), могут содержать и компенсацию физическому лицу понесенных им при выполнении договора материальных затрат (на сырье, материалы, топливо, проезд и т.п.). Такие затраты согласно п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами.

Условиями исключения материальных затрат из облагаемой страховыми взносами базы являются:

  • наличие записи о них в договоре ГПХ,
  • экономическая обоснованность,
  • наличие документального подтверждения.

На эти условия указывает Минфин России в Письме от 21.08.2017 № 03-15-06/53442.

Скачайте шпаргалку к статье, где вы также узнаете, как платить страховые взносы с выплат по договорам, связанным с продажей и использованием прав на интеллектуальную собственность.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит 861.7 КБ

Скачать

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1880

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Лица обязанные уплачивать налоги

Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Права налогоплательщиков

Налогоплательщики имеют право:

  1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

  2. получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

  3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

  4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

  5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

  6. на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

  7. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

  8. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

  9. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

  10. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

  11. требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

  12. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

  13. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

  14. на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

  15. на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

  16. на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщики обязаны:

  1. уплачивать законно установленные налоги;

  2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

  3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

  4. представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

  5. представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года;

  6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

  7. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

  8. в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;

  9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Также налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

  1. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

  2. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

  3. о реорганизации — в срок не позднее трёх дней со дня принятия такого решения.

См. также:

  • Налоговая база
  • Налоговая ставка
  • Налоговый период

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налогоплательщик: подробности для бухгалтера

  • Возражения налогоплательщика на акт налоговой проверки: общие правила составления … сами собой):
    1. Контраргументы налогоплательщика основаны исключительно на альтернативном … или) финансовых органов, подтверждающие позицию налогоплательщика). Это сразу продемонстрирует «подкованность» …

    после его вручения/направления налогоплательщику (без проведения дополнительных мероприятий … После истечения срока на представление налогоплательщиком возражений руководитель (заместитель руководителя) … , подтверждающих контраргументы и позицию налогоплательщика. При подписании возражений представителем …

  • Налогоплательщика вызвали дать пояснения …

    на необходимость получения пояснений налогоплательщика относительно каждого выявленного выездной … технических средств.
    Об обязанностях налогоплательщиков
    Обязанности налогоплательщиков прописаны в ст. … обязанностей. Вероятно, необеспечение налогоплательщиком реализации законного права контролеров …

    передача налоговых документов по ТКС налогоплательщикам, подключенным к электронному документообороту … рассматриваться как нарушающая конституционные права налогоплательщика.
    Добавим, возбуждение дела …

  • Кто возвратит налогоплательщику НДФЛ – бюджет или налоговый агент? … основании письменного заявления налогоплательщика.

    Иначе говоря, по заявлению налогоплательщика налоговый агент … обязан возвратить налогоплательщику сумму налога, … дня получения агентом соответствующего заявления налогоплательщика в безналичной форме путем … удержанного налога, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, начисляет …

    проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения …

  • Истребованы пояснения к декларации по НДС: действия налогоплательщика … информационное письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в … письмо – своеобразную памятку для налогоплательщиков, как тем действовать, в  …

    такой ситуации инспекция обязана направить налогоплательщику требование о представлении пояснений. … вместе с перечнем операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе налоговой декларации … по выявленным несоответствиям сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, …

  • Вправе ли налоговые органы проводить осмотр помещений и территории контрагентов налогоплательщика и третьих лиц … или отсутствия фактов получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, налоговые … и территорий контрагентов проверяемого налогоплательщика в целях подтверждения данных, …

    контроля исключительно в отношении проверяемого налогоплательщика (должностное лицо налогового органа …  территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества.
    Исходя из взаимосвязанных … (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), …

  • 5 ошибок налогоплательщика при выездной налоговой проверке … подобный «ПДД». Остановимся на ошибках налогоплательщиков, которые повседневно встречаются на практике … . Грамотные действия налогоплательщиков, попавших под проверку, помогут … «ПДД». Остановимся на ошибках налогоплательщиков, которые повседневно встречаются на практике …

    инспекторов, высказанные в телефонном режиме. Налогоплательщику кажется выполнение такой просьбы вполне … стадии оспаривания услышать формулировку: «Налогоплательщик отказался представить те документы, на …

  • Возражение налогоплательщика на результаты экспертизы … , где нет других возможностей обязать налогоплательщика доплатить налог в бюджет. Налоговые …

    , где нет других возможностей обязать налогоплательщика доплатить налог в бюджет.
    Какие … аргументы может использовать налогоплательщик, чтобы написать возражения по результатам … налоговыми органами. Арбитражные суды поддерживают налогоплательщиков в данной позиции (например, решение …

  • Когда организация связи – крупнейший налогоплательщик по новым правилам …

    по налоговому администрированию крупнейших налогоплательщиков. Данным приказом также утверждены … инспекции.
    Признавая организацию крупнейшим налогоплательщиком, налоговые органы ориентируются:
    1 … признаков взаимозависимости и влияния налогоплательщика на экономические результаты деятельности …

    занимается администрированием организаций – крупнейших налогоплательщиков на федеральном уровне… Это … организации в качестве крупнейшего налогоплательщика осуществляются следующие действия:
    присваивается …

  • Деловая цель и реальность деятельности налогоплательщика: объясняем налоговой … о реальности деятельности контрагента налогоплательщика.

    Налоговый орган настаивал на … ) денежные средства снимались представителями налогоплательщика. Также, в качестве доказательства … индивидуальный предприниматель был работником налогоплательщика.
    Доводы налогоплательщика в опровержение позиции … принял во внимание доводы налогоплательщика относительно реальности самого контрагента …

    схема деятельности индивидуального предпринимателя (контрагент налогоплательщика) доказана, реальна и соответствует …

  • Правила администрирования по транспортному и земельному налогам, действующие с 2021 года … налоговиками, и платежами, произведенными налогоплательщиком, могут быть обусловлены рядом причин …

    налоговиками суммах будет направляться налогоплательщику после истечения установленного срока … результатам рассмотрения налоговики должны уведомить налогоплательщика о предоставлении льготы (либо … или через «Личный кабинет налогоплательщика».
    При невозможности использования электронного …

    проверки (сверки) информации, представленной налогоплательщиком, налоговики обязаны актуализировать сведения в …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020 … сумма жилищного сертификата, направленная налогоплательщиком на приобретение квартиры, является … на индивидуальный инвестиционный счет налогоплательщика налоговым агентом производятся исчисление, …

    сети Интернет.
    Индивидуальный предприниматель – налогоплательщик ПСН, использующий труд наемных … розничными продавцами и, следовательно, налогоплательщиками ПСН в отношении предпринимательской … каждого режима налогообложения, применяемого налогоплательщиком. Индивидуальный предприниматель вправе применять …

  • Планирование выездных проверок: как попасть в топ самых проверяемых … даёт некую первичную оценку действиям налогоплательщика.
    Отбор налогоплательщиков Представляет из себя сбор … информации, налоговый орган оценивает поведение налогоплательщика в ретроспективе. В частности, …

    в проект Плана ВНП являются налогоплательщики, обладающими максимальными рисками совершения … . Соответственно, эта же категория налогоплательщиков является первыми кандидатами на проведение … проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика на основе рекомендаций по …

  • О возможности принимать к вычету частями сумму «входного» НДС по приобретенным ОС и НМА … товаров (работ, услуг). Многие налогоплательщики пользуются этой нормой, когда сумма … высказывали противоположное мнение и поддерживали налогоплательщиков, которые «дробили» вычет НДС …

    применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями … , признаваемым объектом налогообложения, подлежит возмещению налогоплательщику. Исключение – случаи, когда налоговая … что сумма оставшегося вычета заявлена налогоплательщиком в спорной уточненной налоговой декларации …

  • Отчет по налогу на прибыль за 2020 год по-новому … (участниками), если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация
    .
    Изменения … виды деятельности:
    Признак налогоплательщика
    Вид налогоплательщика
    15
    Организация, применяющая … ИНВ, которыми могут воспользоваться налогоплательщики определенного региона, устанавливаются нормативными … Лист 08 Декларации заполняют налогоплательщики, которые осуществили самостоятельную (симметричную … учитываемые для целей налогообложения налогоплательщиками отдельных категорий, перечень которых …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020 … их в собственности указанного налогоплательщика для целей определения непрерывного … РФ (20 процентов), определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов ( … услуги, оказанные бабушке (дедушке) налогоплательщика, в соответствии с действующим законодательством … случае расторжения договоров страхования, заключенных налогоплательщиком, не применяются, а сами … недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalogoplatelshchik.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.